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供应商避税

供应商避税

供应商避税之定价转移

转移定价法是企业避税的基本方法之一,它是指在经济活动中有关联的企业双方为了分摊利润或转移利润而在产品交换和买卖过程中,不是按照市场公平价格,而是根据企业间的共同利益而进行产品定价的方法.采用这种定价方法产品的转让价格可以高于或低于市场公平价格,以达到少纳税或不纳税的目的. 

转移定价的避税原则,一般适用于税率有差异的相关联企业.通过转移定价,使税率高的企业部分利润转移到税率低的企业,最终减少两家企业的纳税总额. 

出于不能公开的原因,对我们接触到的部分企业和公司的规避税收行为均予匿名.某公司 A将总部设在了沿海,享受15%的所得税率优惠.他们的产品生产是由A公司设在中国地区的 B公司完成, B公司适用33%的比例税率. A公司每年从 B公司购进产品100万件对国外销售,进价每件6.8元,售价每件8.3元.显然,这种产品的生产成本5.2元/件,那么这两家公司的利润与应缴税款就已经十分明显了: 

A公司年利润额=(8.3—6.8)×100=150(万元)

A公司应纳所得税=150×15%=22.5(万元)

B公司年利润额=(6.8—5.2)×100=160(万元)

B公司应纳所得税=160×33%=52.8(万元)

A、 B两公司总共缴纳所得税=22.5+52.8=75.3(万元)

出于避税的目的,可以将税率高的 B公司的部分利润转移到 A公司.我们已经知道,A公司从B公司购进产品单价为6元,仍以8.3元售出,则: 

A公司年利润额=(8.3—6.0)×100=230(万元)

A公司应纳所得税=230×15%=34.5(万元)

B公司年利润额=(6.0—5.2)×100=80(万元)

B公司应纳所得税=80×33%=26.4(万元)

A、B两公司共纳所得税=34.5+26.4=60.9(万元)

这两家公司A、B利润转移前后,两公司年利润总和为:150+160=310万元;而利润转移后的总利润为:230+80=310(万元).在利润转移前后,两家公司的总利润还是相等的,只是在采用转移定价后,两家公司他们应该缴纳的所得税减少了75.3—60.9=14.4万元.只要企业能寻找到两个税率相差更大的地区,在这两家企业间进行贸易和合作,贸易的额度越大,所能节省的税收就会越多. 

供应商避税之分摊费用

企业生产经营过程中发生的各项费用要按一定的方法摊入成本.费用分摊就是指企业在保证费用必要支出的前提下,想方设法从账目找到平衡,使费用摊入成本时尽可能地最大摊入,从而实现最大限度的避税.

常用的费用分摊原则一般包括实际费用分摊、平均摊销和不规则摊销等.只要仔细分析一下折旧计算法,我们就可总结出普遍的规律:无论采用哪一种分摊,只要让费用尽早地摊入成本,使早期摊入成本的费用越大,那么就越能够最大限度地达到避税的目的.至于哪一种分摊方法最能够帮助企业实现最大限度地避税目的,需要根据预期费用发生的时间及数额进行计算、分析和比较并最后确定. 

通过名义筹资避税 

这一原则就是利用一定的筹资技术,使得企业达到最高的利润水平和最轻低的税负水平.一般说来,企业生产经营所需资金主要有三个渠道:1、自我积累:2、借贷;3、发行股票.自我积累的奖金是企业税后分配的利润,而股票发行应该支付的股利也是作为税后利润分配的一种方式,二者都不能抵减当期应交纳的所得税,因而达不到避税的目的. 

借贷的利息支出从税前利润中扣减,可以冲减利润而最终避税. 

供应商避税之资产租赁

租赁是指出租人以收取租金为条件,在契约或合同规定的期限内,将资产租借给承租人使用的一种经济行为.从承租人来说,租赁可以避免企业购买机器设备的负担和免遭设备陈旧过时的风险,由于租金从税前利润中扣减,可冲减利润而达到避税. 

以上方法,只是我们接触企业财务人员所了解到的部分方法与技巧.我们相信,在企业界一定还有更多高明的规避税收的方法.但不论如何,都必须提醒大家:避税必须合法和合理!

自始至终,我们都在强调规避税收的"合法性".党的十六大和十届人大胜利召开后加快中小企业发展的号角已经吹响.当前,许多中小企业的经营状况并不轻松.中小企业如何实现自身强大的创新能力和经济活力,合法避税或许可算一条可行之道. 

供应商避税之方法技巧

合理避税与偷税漏税不同,同企业销售战略等一样,合理避税也是一种合法的、帮助企业发展的很好手段.但是,偷税漏税与合理避税往往只在一线之间,虽然可以达到同样的结果,前者则要落得牢狱之苦,而后者则会在大量减少税款的同时被同行们视为企业的典范. 

合理避税对于企业经营来说是一个庞大的知识体系,因此它也需要一个更为系统的学习过程,想要依靠自己的理解就实现成功而完美的避税,几乎是天方夜谭.又因为避税稍有不慎就会成为偷税漏税,因此渴望通过多种尝试而达到完美避税的做法也是有着极大的风险的,稍有不慎,就会受到牢狱之苦. 


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